[心得] 【成本會計】瞭解ERP系統和採購作業

moodyblue 發表於 2020/6/12 下午9:31:42

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moodyblue

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【成本會計】瞭解ERP系統和內部控制，成本會計應該知道的採購作業

網誌圖文版：

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存貨成本從原料採購開始，成本會計不是單純財務結帳，瞭解整個公司運作才能合理計算成本。本文以ERP作業流程和內部控制稽核的角度，介紹公司採購。

一、採購流程圖

依照部門分開的採購流程圖，其中的「廠商」是公司的供應商，對於廠商而言我們是他們的客戶，這個特別將屬於廠商的客戶管理和報價工作納進來，因為實際公司在運作時，常常要站在廠商的立場思考，雙方比較能夠合作順利。

採購部門工作主要是廠商管理、詢比議價、採購作業，除了這些例行性的工作，視情況需要，可能有內購外購決策、原料成本分析、採購目標預測、再訂購點系統、定期採購協議、MRO雜項採買控管、MRP物料需求規劃等種種臨時性任務，這些任務雖然是額外工作，但可以提升採購對於公司的價值貢獻。不僅僅是採購部門，公司每個部門都有例行性工作和臨時突發事件處理，部門主管應該在維持部門穩定運作之餘，多從事一些「加值活動」，可以提昇整體部門在公司的地位。

二、廠商資料表

新廠商都必須建立廠商資料表，表單都有欄位中有些是必填的，有些項目與會計結帳有關係，例如「課稅別」、「交易幣別」、「往來銀行」、「付款條件」、「結帳日」，有些是基於財會專業可以做一些基本審核，例如「資本額」、「開業日期」、「統一編號」。

公司各類表單最下面通常會有主辦單位部門、會簽單位部門、最後是總經理老闆的簽名確認。這是公司各部門相互監督、相互稽核的機制。即使導入了ERP系統列印出來的文件也會有這些欄位，相互制衡的機制是標準內部控制的一環。

三、供應商評估

公司都會有供應商評估制度，依照流程分成三個階段，「新建供應商考察」，評估通過的話就可以加入到公司的「合格供應商名錄」，不過因為供應商對於公司的產品品質很重要，即使已經是合格的供應商了，公司會有「供應商定期評估」的制度。

供應商評估依照個人經驗會因為行業特性有所不同：

傳統產業（日商）：這裡指的是日本各大商社，他們都是長期穩定經營，配合日本人做事的特性，有一套非常嚴格的合格供應商程序及名錄。

電子產業：市場變動性大、競爭激烈，，會一直在尋找新的供應商，相對而言比較注重供應商定期評估。

汽車產業：一台汽車都是準備開個10年20年的，使用期非常長而且散佈各地，出問題的話，全球召回的損失有可能大到無法承受，實際上也有公司真的因此結束營業的。在這種情況下，汽車產業有自成一套審核機制，供應商要配合PPAP（生產零件核准程序）和PSW
（零件提交保證書），等既定程序。

四、ERP系統作業

承續上個步驟，評估沒有問題的供應商建檔登錄，加入到公司的白名單。已導入ERP企業由系統自動把關，下採購單必須先有供應商才能執行採購作單，否則無法確認過關。現在很多公司導入電子簽核系統，權責人員直接在外掛系統審閱確認，事後對於某個表單有疑問，可以追索當時的電子簽核記錄。

電子化管理的好處是方便設定規則讓系統自動控管。某特定的原材料對於生產非常重要，或者和特定廠商簽訂了長期採購合約，可以由系統鎖定該存貨料號只能和這家廠商購買，價格部份，可能合約敍明單價或者公司成本制度是標準單價，系統設定自動連結到單價檔案資料。

五、請購作業

公司的內控稽核是包青天大人，人人都說好，可是等到包青天走到你面前，那就不妙了。企業導入ERP之後，強制性的全面表單主義，這個有好有壞，好處是滴水不漏，壞處也是滴水不漏。在公司想買一支筆、一張紙，公事公辦不想自己花錢，要花點時間在系統上請購單，走簽核流程。

制度太過龜毛，貴為稽核長也抵擋不住每位員工背後的眼神，所以通常會有技術性的折衷方法，例如稽核定期發佈一版核决權限表，依性質、金額、大小決定簽核程序，買一枝筆簽到部門主管就好了，買一台電腦必須會簽資訊部門，買一台射出成型機絶對要簽到老闆。總之依照核決權限表，請購單該簽的都簽了，採購部門才可以把單子接下來，開始幹活。

一支筆一張紙也要請購單的問題，不僅員工個人關心，稽核內控關心，財務人員也應該關心。不是因為財務人員用最多的筆和紙，太多單據和太多單據的處理時間本身是資源的消耗，金錢小數量大的東西，累積起來也是一項開銷，況且它又是固定免不了的。這些雜項物品該怎麼經濟有效率的買，是近年來成本節約的一項議題，所以它有個專門名詞叫做
MRO：Maintenance,Repair,and Operating;MRO。往後有適當機會進一步範例分析。

六、決定價格

我們到生鮮超市買個菜，都要仔細貨比三家才不會吃虧，一家公司買的東西這麼多，金額這麼大，有專責採購部門，當然更應該在供應商挑選和採買價格裡表現出專業，這個一般是詢比議價的過程。

製造業通常原物料佔存貨料工費成本中的3~5成，老闆會很關心原物料市場狀況和採購價格﹐每個禮拜產銷會議﹐採購主管都要戰戰競競地準備相關報告（準備被Ｋ）。買賣業少了中間生產製造的加值活動，而且消費市場的售價通常擺在那裡不動，因此採購價格對於毛利率影響更是重大。這裡簡單列出價格作為衡量指標，實務上可能還會考慮交期（什麼時候能到貨）、付款條件（什麼時候付錢）、品質（交易紀錄或供應商商譽）等。

七、採購流程

最後以ERP系統表單為節點，列出原料採購、庶務採購、設備採購三種不同型態的作業流程，補充如下：

原料採購：

米不好，煮出來的飯不可能是香的。原料品質攸關生產是否順利，一定要經過品保進貨檢驗合格，為避免不良品流入產線，系統通常會設定必須驗收單完成才能入到倉庫。

庶務採購：

庶務採購是前面所提到的專項物料，辦公室的文具用品和工廠裡面的清潔防護用品都可以列入到這裡，這些東西沒有品質疑慮，所以沒有虛，通常僅須請購部門確認，毋需品保人員檢驗。

設備採購：

設備金額龐大，一定要安排年度資本支出計劃，各部門好好坐下來談談。以一家塑膠工廠來說，訂單暴增沒有足够的成型機，是把生意拱手讓給競爭對手，反過來成型機買多了，看不到訂單是會造成產能浪費。年度預算因為涉及到資金控管，由財務部最後確認交由老闆拍版定案。

設備交期長，契約一般分為簽約款(30%)、到廠安裝款(40%)、驗收款(30%)，除了採購部門和財務部門都要定期追蹤，系統也會有相對應的預付單設定，會計入帳的時候要特別考慮傳票作業。

以上是成本會計系列文章的第一小節。東西都是採購買的，但錢都是從會計的手上付出去的。所以在公司裡面如果出事情，，第1個倒楣的可能不是會計，第2個倒楣的一定是會計。因此這篇文章特別著重於公司治理，公司治理又可分為內部控制和外部監督。內部治理主要是主管審核確認、部門分工互責，有導入ERP系統的話，可以善用文件資料串連和內控機制鎖定。外部監督則是獨立董事監察人和會計師查帳。

既然公司把財務會計人員看得很重，我們身為會計人，應該對於公司治理內內外外的都要有一定程度的瞭解，這是專業素養和自我要求。