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[心得] 行政法院對 Return of capital 的見解

看板Foreign_Inv標題[心得] 行政法院對 Return of capital 的見解作者
daze
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Blog post:
https://daze68.blogspot.com/2021/02/return-of-capital.html

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有投資美國股市的人,往往在每年二、三月左右會收到一些預扣稅的退稅
退稅名目包括:
QII(Qualified interest income)、ROC(Return of capital)、CG(capital gain)等
其中 QII 與 CG 應計入海外所得,應無疑問
但ROC似乎不應列為所得?
不過中華民國行政法院似有其他見解

<<臺灣臺北地方法院 109 年稅簡更一字第 3 號判決>>的故事是這樣子的:
某人投資境外基金,某年取得配息684萬元。其中本金178萬元、利息505萬元。
經稅務機關裁定應申報海外所得684萬元,處以補稅及罰款。

一審台北地方法院判決僅利息需計入海外所得,原告無須補稅。
稅務機關上訴,台北高等行政法院廢棄原判決發回
更審台北地方法院判決684萬元應全部計入海外所得,維持補稅及罰款處分。

摘錄部分判決書內容:
「如以購買投資型保單方式投資國外金融商品基金,除獲配之股利為營利所得外,概可認係利息所得,屬非中華民國來源所得;故原告李俊豪就本件保單連結投資境外基金之投資標的,其所獲海外利息所得,不論是「源自本金」所孳生、或「分派投資之利益」均屬之,僅在「取回本金」(退還本金)時,因不涉資產的增加,非屬(利息)所得,而不予計入基本所得額。」
「觀諸摩根投信等境外基金配息紀錄,在該等基金投資標的配息時,其投資標的單位數並無相對應之基金(本金)單位數減少情事,顯無所謂之「取回本金」(退還本金)。」
「原告李俊豪就本件保單連結投資境外基金之投資標的,雖有部分境外基金投資標的之配息來源可能為本金情形,但查原告李俊豪就該等基金並無贖回情事,核非「取回本金」(退還本金),應認此一海外利息所得屬「源自本金」所孳生與「分派投資之利益」,應按所得基本稅額條例規定,計入104年度基本所得額」

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行政法院似乎認為基金單位數沒有減少就不是「取回本金」
固然這只是單一判決,其見解對其他案子沒有拘束力
還是分享一下這個案例,讓大家知道行政法院的某些法官的見解

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So stand by your glasses steady,
Here’s good luck to the man in the sky,
Here’s a toast to the dead already,
Three cheers for the next man to die.

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※ PTT 留言評論
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※ 編輯: daze (118.163.223.12 臺灣), 02/26/2021 12:27:29

goliathplus02/26 12:28所以幾本上有配到本金的稅務上就不利了

taipoo02/26 12:56也就是海外投資的所有資產包含本金,都算是獲利要報稅囉

是指如果發Return of Capital要視為所得課稅。 REITs常會發ROC,債券ETF有時也會發,股票倒是比較少在發ROC。 舉例來說,VNQ去年總共發了 1.387 USD的ROC,約占總配息的4成。

pttccbbs02/26 13:01誰能告訴我,本金1百多,配息到500多,這非常不合理

是配息內含本金一百多。原始本金可能上億吧。

mushroong02/26 13:04回樓上,是本金一部分被拿來配息,一百多萬僅為配息本

mushroong02/26 13:04

※ 編輯: daze (60.249.243.225 臺灣), 02/26/2021 13:08:40

hensel02/26 13:08要國稅局輸真的很難

taipoo02/26 13:08透過4樓的解說,這樣我懂了

onepiecefan02/26 15:31中華民國法律沒辦法 股利都要扣你稅了

ken81202502/26 17:04美股扣股利30%稅

ENEP02/26 17:51所以判定是基金單位數下降而不是淨值下降? 這感覺不太合理

AFP02/26 21:37法官是在打稅法臉嗎?台灣公司法允許資本公積發放現金,如果

AFP02/26 21:37使用具出資額性質的資本公積發放現金,投資人領回現金目前不

AFP02/26 21:37課稅,股數也沒變少。ROC似乎邏輯一致

a355695902/27 20:44中華民國法院真的爛到笑

SweetLee02/27 22:41法官素質就這樣啊

femlro03/01 09:28素質堪憂,台灣減資也沒算所得啊

iifz3203/06 09:26投資境外基金是適用公司法?